Tasación pericial contradictoria frente a Hacienda: guía completa

La tasación pericial contradictoria es el mecanismo que permite al contribuyente enfrentar su propia valoración a la de la Administración cuando Hacienda comprueba el valor de un bien y lo eleva. En lugar de limitarse a discutir por escrito, el obligado tributario nombra a su perito y, si las cifras se alejan demasiado, interviene un tercero. En Sevilla la utilizan con frecuencia herederos, compradores de inmuebles y empresarios que han recibido una liquidación de la Agencia Tributaria de Andalucía. A continuación explicamos cómo funciona, cuándo conviene y cómo prepararla.

Qué es la tasación pericial contradictoria

La Ley General Tributaria regula esta figura en su artículo 135. Además, el artículo 57 enumera los medios que tiene la Administración para comprobar valores, entre ellos el dictamen de peritos y la propia tasación pericial contradictoria. En esencia, se trata de un procedimiento para corregir el valor que Hacienda ha fijado mediante una comprobación.

Su principal ventaja es que resuelve una cuestión técnica con criterios técnicos. Por tanto, no depende de argumentos jurídicos sobre la motivación de la liquidación, aunque ambos caminos pueden combinarse.

Cuándo se puede promover

La tasación pericial contradictoria procede cuando la Administración ha comprobado un valor y el contribuyente discrepa. Los supuestos más frecuentes son estos:

• Liquidaciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por bienes sin valor de referencia o valorados por otros medios.
• Comprobaciones en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales de fincas rústicas, locales o naves.
• Valoraciones de participaciones sociales, joyas, obras de arte u otros bienes muebles.
• Comprobaciones anteriores a la entrada en vigor del valor de referencia que siguen en litigio.

Sin embargo, conviene tener presente un matiz. Cuando el impuesto se basa directamente en el valor de referencia de Catastro, la Administración no comprueba el valor, sino que lo aplica. En ese caso, el camino es distinto, como explicamos en nuestra guía sobre el valor de referencia catastral.

Plazo y efectos de la solicitud

El contribuyente debe promover la tasación pericial contradictoria dentro del plazo del primer recurso o reclamación que proceda contra la liquidación. También puede reservarse ese derecho cuando considere que la notificación no expresa con suficiencia los datos y motivos de la valoración.

Un efecto importante es que la solicitud suspende la ejecución de la liquidación y el plazo para recurrirla. Por ello, conviene decidir con rapidez y con el asesoramiento del abogado o asesor fiscal.

Cómo se desarrolla la tasación pericial contradictoria

El procedimiento sigue varias fases bien definidas:

1. El contribuyente presenta la solicitud y la Administración le pide que designe a un perito con titulación adecuada.
2. Su perito elabora una valoración motivada del bien y la presenta en plazo.
3. Después, la Administración compara esa valoración con la de su propio perito.
4. Si la diferencia no supera 120.000 euros y el 10 % de la tasación del perito del contribuyente, prevalece esta última.
5. En caso contrario, se designa un perito tercero, cuya valoración sirve de base para la nueva liquidación.

Quién paga los honorarios

Cada parte asume los honorarios de su perito. Además, el perito tercero puede exigir una provisión de fondos. Si su tasación supera en más de un 20 % el valor declarado, sus gastos corren a cargo del contribuyente; en caso contrario, los asume la Administración. En consecuencia, antes de iniciar el procedimiento conviene estimar con realismo el valor del bien.

Claves para preparar una buena tasación pericial contradictoria

El éxito depende casi por completo de la calidad del informe de parte. Nuestro equipo de peritos especialistas cuida especialmente estos aspectos:

• Visita al inmueble o examen directo del bien, con reportaje fotográfico.
• Selección de comparables cercanos en el tiempo y en la ubicación, con su fuente identificada.
• Justificación razonada de cada ajuste por superficie, estado, planta u orientación.
• Análisis de las circunstancias que la Administración no tuvo en cuenta, como cargas u ocupación.
• Referencia expresa a la fecha del devengo del impuesto.

Asimismo, el informe debe rebatir punto por punto la valoración administrativa. Si la comprobación usó coeficientes genéricos, el perito debe explicar por qué no reflejan la realidad del bien concreto.

Errores habituales en la tasación pericial contradictoria

• Dejar pasar el plazo del recurso sin promover el procedimiento.
• Encargar una valoración genérica, sin visita ni comparables, que no resiste la contraposición.
• Declarar un valor muy bajo en origen, ya que eso aumenta el riesgo de asumir los gastos del tercero.
• Olvidar que el perito debe tener una titulación adecuada al tipo de bien.

Por último, el procedimiento exige coordinación entre el abogado y el perito desde el primer día. Cuando ambos trabajan juntos, el informe responde a los puntos débiles de la comprobación y, al mismo tiempo, las alegaciones jurídicas refuerzan las conclusiones técnicas.

Preguntas frecuentes

¿Es compatible la tasación pericial contradictoria con un recurso o una reclamación?

Sí. De hecho, muchas veces se combina la tasación pericial contradictoria con alegaciones sobre la falta de motivación de la comprobación.

¿Sirve para bienes que no son inmuebles?

Sí. También se aplica a joyas, obras de arte, vehículos o participaciones, siempre que exista una comprobación de valor.

¿Cuánto tarda el informe de parte?

Para una vivienda en Sevilla, orientativamente entre una y tres semanas. Por su parte, las fincas rústicas o los bienes singulares pueden requerir más tiempo.

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